USN "Shpenzime minus të ardhurat" - shkalla, kontabilitetit dhe llogaritja

Zhvillimi i bizneseve të vogla dhe të mesme në Rusi ka rezerva të konsiderueshme. Gjyqtari për veten tuaj: pjesa e SME në GDP është rreth 21%, tregu i punësimit është i mbuluar nga ana e tyre me 23.4%. Bota është praktika sugjeron kjo shifër është 2-2.5 herë më i lartë. Praktikat më të mira në zhvillimin e bizneseve të vogla dhe të mesme të grumbulluara në Shtetet e Bashkuara, Franca, Britania e Madhe. Ajo beson se zhvillimi i NVM-ve i jep ekonomisë stabilitetin e vendit, pasi ajo është lehtësisht i adaptueshëm për një shumëllojshmëri të ndryshimeve makro-ekonomike.

Fazat e zhvillimit të legjislacionit tatimor ruse për SME-të

nxitje e rëndësishme për zhvillimin e NVM-ve është sistemi i taksave. Reforma e saj në Rusi filloi në vitet '90 (sistemit sovjetik e këtij biznesi thjesht nuk e presin). Të fillojë ky proces të projektimit është iniciuar në vitin 1996 nga ligji federal "Për sistemin e thjeshtuar e tatimit." USN "Të ardhurat minus shpenzimet" dhe, si një alternativë, USN "të ardhurat" janë ofruar si opsione për të lehtësuar barrën e taksave për sipërmarrësit nis të lulëzojë. Ata u pasuan në vitin 1998 nga "ligji për tatimin e unifikuar mbi të ardhurat imputuar ..." në lidhje me lloje të caktuara të aktiviteteve. Përmirësimi i mëtejshëm në sferën e rregullimit shtetëror të biznesit manifestuar në vitin 2013 me miratimin e ligjit "Për tatimin mbi patentë."

Përfitimet e sistemit të thjeshtuar të taksave

Duke prezantuar një sipërmarrës të vetëm tatimor propozoi një llogaritje të thjeshtuar të vërtetë e taksave, e cila lejon edhe njerëzit të cilët nuk kanë njohuri të veçanta kontabilitetit, për të mbushur në regjistrin e kontabilitetit - Gazeta e të ardhurave dhe shpenzimeve financiare. Ky dhënat log mbahen në përputhje me procedurën e USN. "Shpenzime minus të ardhurat" - raporti është përcaktuar drejtpërdrejt nga revista. Një herë në vit, me kusht kthimin e taksave dhe të raportojë stafin mesatare. Sistemi për NVM-të është e kundërta e tatimit klasik për subjektet juridike që përfshijnë tatimin alternative të kostos së shtuar, fitimin, pronën, dhe për IP - tatimi mbi të ardhurat e personave fizikë dhe pronës së individëve.

Është vlerësuar se për shkak të optimizimin e mësipërme taksave të biznesit që fokusohet në arritjen e jashtë për mallrat e konsumit dhe përfitimet e shërbimeve me 10% më shumë, e cila promovon rritjen e fitimeve të paktën 30%.

trajtim preferencial - të pezullojë biznesin

Kalimi në sistemin e thjeshtuar taksave minimizon kostot për biznesin formal në një kohë kur biznesi është kryer praktikisht. Nëse gjatë kësaj periudhe nuk ka pasur lëvizje të fondeve në llogaritë bankare në arkë, sipërmarrësi, në bazë të Urdhrit të Ministrisë së Financave № 62n e 10.07.2007, autoriteti tatimor është thjeshtuar deklarata "zero" me 20 janar të vitit të ardhshëm, e cila është askund ajo nuk i detyron.

Legjislacioni mbi përdorimin e "tatimit të thjeshtuar"

Kapitulli 26.2 i Kodit Tatimore ruse qartë kufizon madhësinë e biznesit të drejtën e përdorimit të sistemit të thjeshtuar të taksave. "Shpenzime minus ardhurat" ose thjesht "Të ardhurat" si bazës tatimore mund të përdoret një sipërmarrës (person juridik) në kontekstin e një sistemi të thjeshtuar për biznesin sipas kritereve të caktuara.

"Tatimi i thjeshtuar" rekomandohet nëse asetet e kompanisë jo më shumë se 100 000 000 rubla., Stafi është i kufizuar në njëqind të punësuar, dhe të ardhurat për vitin nuk e kalon 60 milionë rubla. Në këtë rast, pjesëmarrja në kapitalin e autorizuar të shoqërisë së subjekteve të tjera ligjore nuk duhet të jetë "off-shkallë" prej 25%.

Variante të sistemit të thjeshtuar

Tatimpaguesi që plotëson kriteret e mësipërme, duke pasur parasysh një zgjedhje të lirë të llojit të STS: shpenzimeve minus të ardhura ose të ardhurat bruto nga të gjitha llojet e veprimtarisë tregtare do të jetë vetë-zgjedhur ato si bazë e tatimit. Në rastin e parë, norma e tatimit është 15%, 6% në të dytin. Mundësia e dytë është më pak e zakonshme, ajo është e dobishme kur i aktivitetit të biznesit me një kosto minimale.

Ajo duhet të theksohet se në një normë prej 15% duhet të jenë të punësuar për të ruajtur dhe për të marrë në konsideratë dokumentet e konfirmuar shpenzimet. Ato janë bazë për reduktimin e pagesave të taksave. Shkalla USN "Shpenzime minus të ardhurat" janë në përgjithësi konsiderohet të jetë më praktike dhe biznesmenë të afërt me biznesin e tyre aktive. Prandaj, më shumë gjasa për të zgjedhur këtë opsion USN.

Nëse ne flasim për praktikën e pagimit të taksës vetme, ajo është paguar në buxhetin si një pagesë poshtë, e cila është përcaktuar në bazë të shpejtësisë së periudhës së mëparshme. Përveç shumës së tatimit, sipërmarrësi gjithashtu e detyrueshme bën pagesat në fondet jo-buxhetore.

Në mjedisin e biznesit, është supozuar se sistemi i taksave thjeshtuar ato ofrojnë më të lehtë të filluar një biznes, sidomos nëse tatimi është zgjedhur USN "shpenzimet minus të ardhurat", pra me një bazë minimale tatimore.

Deklarata tatimore

Metodologjia për plotësimin e deklaratës nën një sistem të thjeshtuar tatimor për personat juridikë dhe sipërmarrësit individuale është paraqitur në kapitullin 26.2 të Kodit Tatimore. Biznesmeni ose kontabilist (drejtor), personat juridikë dhe mbush ajo kryen pagesën e tatimit të vetme në buxhet në një kornizë të caktuar kohore. Deklarata e USN për vitin e fundit në dispozicion:

- organizatat - deri në 31 mars;

- sipërmarrësit - deri më 30 prill.

Të ardhurat USN

Kodi rus Tatimore në pjesën e artikullit. 26.2 përcakton tre grupe të të ardhurave të marra në konsideratë nga personat juridikë dhe sipërmarrësit individuale në sistemin e thjeshtuar taksave:

• nga shitja e veprave (Services);
• nga shitja e të drejtave të pronësisë dhe pasurisë (të përcaktuara nga neni 249 Kodit Tatimore.);
• Të ardhurat nonoperating (sipas nenit 250 NC).

Në të njëjtën kohë si të ardhura nuk përfshin marrjen e fondeve, të listuara në Art. 251 të Kodit Tatimore.

Nëse një organizatë ose një sipërmarrës që punojnë në sistemin e thjeshtuar taksave, merr dividentë nga një kompani tjetër, e renditur kompania paguan, mban dhe transferon taksën e korporatave të ardhurat, respektivisht Art. 214, 275 të Kodit Tatimore, në këtë rast, dividendët nuk llogariten në të ardhurat e organizatës marrëse. Të ardhurat gjithashtu ka të bëjë me dy prona të marra si një dhuratë, dhe erdhi sipas një kontrate të këmbimit, siç sugjerohet nga një sistem të thjeshtuar të taksave. Kompania ardhurat që veprojnë sipas sistemit të thjeshtuar, të përfshijë edhe disa mosmarrëveshje të mundshme ligjore. Për shembull, për të regjistruar në përparime të ardhurat e marra.

Bizneset e rekomanduar që të mos angazhohen në këtë çështje në mosmarrëveshje të panevojshme me autoritetet tatimore, dhe paraprakisht të pranojnë pikëpamjet e tyre (aktualisht të lirë). According p. 1 tbsp. 346,17 të Kodit Tatimore ruse data e marrjes së fondeve në llogari ose të holla është data e marrjes së të ardhurave. Sipërmarrësit të cilët kanë punë praktike me partnerët të cilët preferojnë parapagimit, të jetë i sigurt për të njoh veten me interpretimin e veçantë ligjor të çështjes.

shpenzimet USN

Sipërmarrës ose personi juridik që përdorin sistemin e thjeshtuar tatimor, duhet të marrë parasysh vetëm ato shpenzime që korrespondojnë me atë të parashikuar në Nenin 346.16 të Kodit Tatimore. Organet tatimore mbledh pronarin e deklaruar e të ardhurave për vitin e kaluar me aktuale, dokumentet origjinale të paraqitura hyra në operacionet libër (të plotë me vetë dokumentet) log. Ata gjithashtu analizuar me kujdes kostot dhe ndikojnë tatimi i ngarkuar.

Sistemi i taksave thjeshtuar, nëse përgjithësoj, merr shpenzimet e tilla, të cilat janë të lidhura me biznesin kryesor. Këto përfshijnë, për shembull, përfshijnë:

• blerja, ndërtimi, riparimin, objekteve dhe pajisjeve;
• blerja e kapitalit të punës;
• qira;
• shpërblimi;
• taksat dhe pagesat e detyrueshme;
• shpenzimet e udhëtimit;
• të udhëtimit;
• kostoja e shërbimit kredi bankare.

Sipërmarrësit duhet të jenë të vetëdijshëm se i përpiktë respektimi lista zareglamentirovannogo dizajnuar një sistem të thjeshtuar të taksave. Kostot, si ne duhet të kontrolloni me një listë të rreptë të paraqitur në nenin 346.16 të Kodit Tatimore.

Kuptimi ekonomik i "tatimit të thjeshtuar"

Siç tregon praktika, ky sistem taksimi është shumë popullor për fillimin e biznesit-ups. Në të vërtetë, në zhvillim të biznesit, duke fituar vrull në një mënyrë të natyrshme, me parametrat e tij bien nën kriterin e "tatimit të thjeshtuar" dhe kështu kursen para duke përdorur taksimit preferencial.

Megjithatë, duke shkuar përtej të ardhurat prej 60 milionë rubla. ose asetet e 100 milionë rubla., 100 personeli personi, kompania në bazë të logjikës së zhvillimit të saj duhet të shkojë për të tatimit të TVSH-së, tatimit mbi të ardhurat, dhe kështu me radhë. d. Kjo është, "shpenzimet minus të ardhurat" USN tatimore duhet në parim të lihet për punëdhënësit. Megjithatë, disa prej tyre vazhdojnë të mendojnë në kategoritë e vjetra, jo vërejtur tiparet e reja të biznesit tuaj që u rrit nga "pantallona të shkurtra" - mundësi për të përmirësuar produktivitetin; të tërhequr investitorë të rinj; thjeshtim e proceseve brendshme; reduktimin e pjesës së shpenzimeve administrative; përmirësimin e kushteve për bashkëpunimin e ofruar nga partnerët. Si e bëjnë ata?

Artificiale "shtrëngimi" Faza e tatimit të thjeshtuar

Në vend që të kaloni në kriteret e reja të performancës, këto biznese vazhdojnë të veprojnë "në e vjetër", në mënyrë të veçantë, duke u përpjekur për të mbajtur të dhënat e taksave USN "shpenzimet minus të ardhurat". Këto do të jenë sipërmarrësit, në vend të ndërtimit të një strukturë të re të korporatës, e perceptojnë prioritet në krijimin e parakushteve artificiale për ruajtjen e përfitimeve të vjetra tatimore e ofruara nga tatim të vetëm me "sistemin tatimor të thjeshtuar". Ata u ndanë strukturën e saj të korporatës në entitete të ndara ligjore, secila prej të cilave është nën kritereve të sistemit të thjeshtuar të taksave. Megjithatë, një qasje e tillë për ta, si rezultat ka kosto të konsiderueshme oportune, e cila është ajo që ne do të përpiqemi për të treguar më poshtë.

shpenzimet organizative dhe fiskale të "dërrmuese" e strukturës së ndërmarrjeve

Formalisht, çdo tilla mini-ndërmarrje - të pavarur dhe ka lidership "e tij". Është me të vërtetë - "flluskë". Sipërmarrësi-pronar, në vend se në nivel qendror dhe në mënyrë efikase menaxhimin edhe strukturën e përgjithshme e "United Center", ne duhet të negociojë me secilin nga "vasal" të saj. Kjo kalimi nga menaxhimi klasik të marrëdhënieve informale komplikon dhe ngatërrojnë dokumentin mini-ndërmarrjeve, ajo nuk është e vështirë të vërehet një specialistë me përvojë taksave. Procedura për të bërë sipërmarrës pretendon se llogaria e tij e sistemit tatimor të thjeshtuar "shpenzimet minus të ardhurat" të pabaza, tashmë ka punuar jashtë dhe distracts nga burimet financiare të biznesit të vërtetë.

Pika e çmimeve biznes të vërtetë

Megjithatë, disa sipërmarrës të suksesshëm për të zhvilluar dhe për të menaxhuar një "fragmentuar" strukturë. Megjithatë, herët a vonë, lind natyrshëm pyetja e investimeve të jashtme në kapitalin e shoqërisë ose shitjen e saj. Përdorimi i sistemit të thjeshtuar e tatimit në këto raste, si ne e kuptojmë, përsëri bëhet një pengesë. Investitorët me një kokërr kripë konsideruar shpërndarë mbi një pjesë të biznesit, ata vlerësojnë optimization dhe kontrollin. Dhe rentabilitetin e këtij biznesi, mori një mënyrë të dyshimtë e stimujve të taksave, ato rimaten duke përdorur multiples financiare. Rezultati - një çmim biznes të vërtetë bie.

përfundim

Politika e veçantë e taksave (në të cilën sistemi rus dhe të thjeshtuar të tatimit) praktikohet në shumë vende në lidhje me bizneset e vogla dhe të mesme. Si e ardhmja Rusia mund të ndryshojë formën e vet të mbështetjes të taksave për bizneset e vogla dhe të mesme?

Pikëpamja jonë është se ne nuk duhet të reinvent timon në këtë çështje mjaft të ndjeshme. Një shumë më shumë premtues për të përdorur përvojën e vendeve të tjera. Për shembull, Shtetet e Bashkuara, Britania dhe Franca. Këto vende janë, kaq të çuditshme të mjaftueshme, të demonstrojë qasje të ndryshme për tatimet, me ndihmën e stimulimit të zhvillimit të biznesit të vogël.

Sipas ekspertëve, programi më efektiv të akteve të mbështetjes shtetërore në Shtetet e Bashkuara, lider i njohur botëror në zhvillimin e NVM-ve. Në vend të regjimeve tatimore në Botën e Re përdorur pagesën e tatimit mbi të ardhurat me ritme të ulëta. .. Për shembull, në qoftë se të ardhurat vjetore të biznesit është më pak se $ 50 mijë, pastaj të zbatohet një normë tatimore prej 15%, me një rritje të mëtejshme në të ardhurat në varg $ 50-70.000, respektivisht, rritet dhe përqindja e taksave -. 25%.

Ndryshe nga Shtetet e Bashkuara, Franca, si Rusia, është duke përdorur regjime të veçanta tatimore preferenciale për NVM-të. Kështu një 50% të reduktuar taksimin e NVM-ve në industri të reja. Nuk është "vendi i Musketeers" në lidhje me biznesin e vogël praktikës humane e vonuar pagesën e taksave.

Britanikët bëri të njëjtën gjë në një mënyrë të ndryshme :. Ata nuk janë deklaruar bizneset e vogla dhe të mesme, në parim, duke pasur parasysh të sipërmarrësve me të ardhura prej më pak se mijë £ 15 drejtës për të përdorur Deklarata e thjeshtësuar, sidomos jo "qortuar" për të shfaqur detajet e aseteve dhe aktiviteteve të tyre. Ndjeshme ndihmë ligjore bizneset britanike është përjashtimi i tyre nga një pagesat themelore Advance (në rastin e angazhimeve vjetore financiare në kohë dhe formë të shuhen për vitin është më pak se 500 £.) Për Albion, ka edhe stimujt e taksave për bizneset e reja në blerjen e pajisjeve teknologjike.

Cila mënyrë Rusia do të shkojnë më tej në zhvillimin e legjislacionit tatimor për NVM-të? Kjo do të varet nga miratimi i ligjeve përkatëse nga ana e deputetëve, që do të zgjedhin vetë rusët.