Dërgesat pafaturuar - kjo ... Kontabiliteti furnizimet unbilled

Ne sipërmarrësit shpesh një situatë lind ku ju duhet për të hyrë në librat e materialeve pa dokumente. Në kontabilitet, këto operacione janë emri specifik - dërgesat e jo-faturuar. Ky transaksion, të cilat organet e inspektimit kushtoj vëmendje të veçantë. Ne e konsiderojmë në detaje procedurën për kontabilitetin e tyre.

regjistrim

Russian Ministria e Financave në vitin 2001, ka zhvilluar "Udhëzimet për kontabilitetin e inventarëve." Ata vënë në dukje se jo-faturuar dërgesat - Ai furnizon, e cila hyri në organizatë pa dokumente të zgjidhjes: .. llogarive, kushtet e pagesës, etj Këto produkte janë bërë në certifikatën e pranimit (formulari nr 132). Kjo është bërë në dy kopje. E para është blerësi, dhe tjetri është dërguar në furnizuesin. Shtetet e aktit: Emri i produktit, njësia e matjes, sasinë, çmimin, sasinë me dhe pa TVSH.

Kontabiliteti për furnizimet unbilled

Organizatat duhet të marrin të gjitha masat për të siguruar dokumente nga shitësi në periudhën e debitit artikuj të Rregullores së Përgjithshme të. Dërgesat pafaturuar janë futur në të njëjtën mënyrë si të pagës minimale. Kontabiliteti analitik dhe sintetike specifikuar përdoruesit (treg) çmimet.

Dërgesat pafaturuar regjistrohen në DT10 instalime elektrike kontabël (41) KT60. Në qoftë se pas postimit kjo rezulton se kostoja aktuale ndryshon nga një regjistruar, ajo do të jetë e nevojshme për të bërë ndryshime në dokument. Urdhri i këtij procesi varet nga koha e marrjes së letrave me vlerë. Nëse vendosja e mallrave dhe pranimit të faturës për të realizua në një vit kalendarik, ju do të duhet për të rregulluar çmimin e materialeve të marra, por jo dallimin, dhe ndryshim.

SHEMBULL 1

SHA nënshkroi një furnizim kontratën e miellit. Në mars kompania ka marrë një grumbull të lëndëve të para pa dokumente. Kontabilist kapitalizuar atë me çmime shpërndarjen e mëparshme e mallrave nga furnizuesit (110 mijë. Fshij.). Në të njëjtin muaj të kaluar në prodhimin e miell, bukë të prodhuara prej tij, të cilat zbatohen menjëherë. Në prill, furnizuesi paraqitur dokumentet e zgjidhjes në të cilën kostoja lëndë e parë ishte 121,000. Rub. Pasqyrojnë në furnizimet jo-faturuar e blerësit të bilancit. instalime elektrike:

• DT10 KT60 - 100 mijë rubla .. - të marrë parasysh miell me çmimet e tregut.
• DT19 KT60 - 10 mijë rubla .. - të marrë parasysh TVSH.
• DT20 KT10 - 100 mijë rubla .. - miell është transferuar në prodhim.

Pas marrjes së dokumenteve nga ofruesi:

• DT10 KT60 - 100 mijë rubla .. - ndryshoi koston e lëndëve të para.
• DT19 KT60 - 10 mijë rubla .. - kundërt TVSH.
• DT20 KT10 - 100 mijë rubla .. - ndryshoi koston e lëndëve të para, transferohet në prodhim.
• DT10 KT60 - 110 mijë rubla .. - të marrë parasysh koston e miellit sipas dokumenteve.
• DT19 KT60 - 11 mijë rubla .. - të marrë parasysh TVSH.
• DT68 KT19 - 11 mijë rubla .. - deductible TVSH miratuar.
• DT20 KT10 - 110 mijë rubla .. - ngarkuar koston e lëndëve të para për prodhimin.
• DT43 KT20 - 10 mijë rubla .. - të marrë parasysh diferencën në kosto.
• DT60 KT51 - 121 mijë rubla .. - kryer pagesën për furnizuesit.

situata të veçanta

Dokumentet në furnizim neotfakturnye mund të transferohet në vitin e ardhshëm kalendarik. Atëherë sekuenca e rregullimeve do të varet nga diferenca e çmimeve:

• DT91-2 KT60 - Rritja e borxhit dhe reflektuar humbjen e viteve të mëparshme (nëse çmimi në dokumentet më poshtë janë kredituar).
• DT60 KT91-1 - reduktimin e borxhit dhe një reflektim i fitimit të vitit paraprak (në qoftë se çmimet në dokumentet e mësipërme janë kredituar).

SHEMBULL 2

CJSC nënshkruar një kontratë furnizim të materialeve. Njëra nga palët, të miratuar në nëntor të vitit 2015, furnizuesi nuk ka ofruar dokumente. Organizata është përgjigjur në llogarinë e saj 10 në bazë të dorëzimit fillestar të njëjtat materiale dhe kushton 24,898 rubla. Në nëntor, organizata e përdorur materiale për ofrimin e shërbimeve dhe në të njëjtin muaj ka marrë të ardhurat. Dokumentet e ofrimit të janë dhënë vetëm në prill 2016. Kostoja aktuale e materialeve më pak të kapitalizuara - 24 780 rubla. Pasqyrojnë Blerësi BU rregullimet kontabël dhe furnizimet unbilled. instalime elektrike:

1. 2015:

• DT10 KT60 - 21.1 mijë rubla .. - materiale me germa kapitale të përjashtuar.
• DT19 KT60 - 3798 rubla. - të marrë parasysh shumën e tatimit.
• DT20 KT10 - 21.1 mijë rubla .. - Materialet braktiset për të ofruar shërbime.

2. 2016:

• KT91-1 DT60 - 100 rubla. - uljen e shumës së detyrimeve ndaj furnizuesit.
• DT19 KT60 - 3798 rubla. - Anullimi i TVSH-së.
• DT19 KT60 - 3780 rubla. - llogariten për TVSH në faturë.
• DT68 KT19 - 3780 rubla. - të zbresë shumën e tatimit mbi materialet.
• DT60 KT51- 24.78 ths. Rub. - kryer pagesën për furnizuesit.

llogari të tjera

KPM-ja mund të hyjë në librat e 15 dhe 16 llogari. Pastaj, operacioni rregullimi është kryer në algoritmin e tillë:

• DT10 (41) KT15 - rezervat shpërndarjen.
• DT15 KT60 - një pasqyrim i borxhit ndaj furnizuesit.
• DT15 KT60 - materialeve të papërpunuara rregullim të çmimeve.
• DT16 KT15 - kosto të tepërt mbi çmimin e vlerësimit.
• DT15 KT16 - tejkalimi i çmimit mbi koston.

SHEMBULLI 3

SHA ka marrë një dërgesë e miellit pa dokumente. Organizata kapitalizuar në materialet e papërpunuara përbëjnë 15 dhe 16 në çmim vlerësimit - 130 mijë rubla .. Në korrespondencën, i cili arriti në fund të muajit, kostoja e materialeve përmban 129.8 mijë. Rub. Pagesa bëhet pas marrjes së dokumenteve. Njoftimet në blerësit BU në datën e pranimit të lëndëve të para:

• DT10 KT15 - 130 mijë rubla .. - kapitalizuar lëndë të parë.
• DT15 KT60 - 130 mijë rubla .. - pasqyron furnizues shquar.

Në kohën e marrjes së dokumenteve:

• DT15 KT60 - 130 mijë rubla .. - rregulluar koston e lëndëve të para.
• DT15 KT60 - 110 mijë rubla .. - të reflektojnë koston aktuale të dorëzimit.
• DT19 KT60 - 19.8 mijë rubla .. - të marrë parasysh TVSH.
• DT68 KT19 - 19.8 mijë rubla .. - deductible TVSH miratuar.
• DT60 KT51 - 129.8 mijë rubla .. - shuhen pagesën.
• DT15 KT16 - 20 mijë rubla .. - Rregullimi i çmimeve të lëndëve të para (në fund të muajit).

TVSH

Sipas Art. 171 të Kodit Tatimore, tatimpaguesi mund të zvogëlojë sasinë e TVSH-së nëse:

• Produktet e blera për transaksionet e tatueshme, rishitje;
• Ata janë kredituar;
• ka një faturë nga shitësi.

Konsiderojnë kushtet e mësipërme kundër furnizimeve unbilled.

përdorimi i synuar

Produktet mund të blihen për operacionet e tatueshme dhe jo të tatueshme. Në çdo situatë është e nevojshme për të verifikuar përputhjen me i pari i këtyre kushteve.

postimi

Nëse kontabilitetit dërgesat pafaturuar kryhet mbi bazën e faturës TORG-12, organizata ka të drejtë të TVSH-së në blerje të tilla të zbritshme. Nëse tatimi gjatë inspektimit njeh këtë operacion si të pavlefshme, për të sfiduar të drejtat e tyre do të jetë në gjykatë.

Diskutueshme në këtë situatë janë kushtet për transferimin e mallrave të blerësit. Nëse mallrat janë dërguar në vendin e furnizuesit, ajo është e detyruar të japë (të kalojë nëpër një zgarë) e ngarkim të blerësit. mungesa e tij do të tregojnë një mungesë të provave të rezervave të organizatës marrjes, nuk ka asnjë arsye për të marrë në TVSH.

faturë

Supozojmë llogaritë janë transferuar në llogaritë me një vonesë prej disa muajsh në dërgesave jo-faturuar. Kjo është një shkelje e Art. 169 të Kodit Tatimore. Ajo thekson se ofruesi është i detyruar të lëshojë një faturë brenda 5 ditëve nga data e dërgesës ose transferimin e pronësisë. TVSH mund të zbres vetëm pas pranimit të faturës, por është e nevojshme për të zgjedhur periudhën tatimore. Sipas një letër Ministrisë së Financave numrit 253, zbritja mund të merret vetëm në periudhën në të cilën blerësi ka marrë faturën. Por taktika të tilla mund të tërheqë vëmendjen e autoriteteve tatimore. Atëherë është e nevojshme për të mbrojtur pikëpamje të gjykatës.

Nëse i referohemi një letër nga Ministria e Financave, në praktikë, kjo situatë mund të ndodhë. Furnizuesi duhet të tregojë në datën e dokumentit të 17 korrik 2015, por blerësi do të marrë një faturë në duart e vetëm 18 gusht 2015. TVSH mund të zbres vetëm në muajin gusht. Për të shmangur problemet në të tatimit, duhet së pari të përgatisë një dokument që konfirmon marrjen e faturës është në gusht. Kjo mund të jetë një zarf me pullë, letër përcjellëse, log korrespondencë.

Tatimi mbi fitimin

Dërgesat pafaturuar janë konsideruar kohën e dorëzimit, kur furnizuesi nuk ka dhënë dokumente. Kur llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat (PMP) të tilla pajisje nuk mund të merret parasysh. Në shembujt e diskutuar shihet më parë se materialet mund të ngarkohet në prodhimin për të marrë dokumentet. Në këtë rast, baza për llogaritjen e shpenzimeve të organizatës NPP duhet të sqarohen.

Nëse dokumentet janë transferuar tek blerësi deri në dorëzimin e deklaratës, metoda përshtatja e llogaritjes do të kryhet në këtë mënyrë. Baza e PNP rënë gjatë periudhës në të cilën janë shitur mallrat. Kostot direkte dhe indirekte për të shpërndarë shkruar jashtë në prodhimin e materialeve. Në rastin e parë, shpenzimet janë regjistruar në periudhën kur prodhimi është realizuar, dhe e dyta - në kohën e lëshimit të mallrave dhe materialeve në prodhimin. Nëse organizata juaj përdor metodën e parasë, baza për NPP duhet të reduktohet kur prodhimi çmontohen dërgesat jo-faturuar. Kjo është theksuar në artikull. 320 të Kodit Tatimore.

Nëse furnizuesi ka siguruar dokumentet pas dorëzimit të deklaratës, organizata mund të (por nuk është i detyruar) të paraqesë "utochnenku". Llogaritje e gabuar nuk ka çuar në një rënie në shumën e tatimit. Për shkak se vlera e furnizimeve unbilled mund të reflektohet në periudhën aktuale.

Nëse organizata juaj përdor PBU 18/02, ajo shkaktoi diferencat e përkohshme do të çojë në formimin e aktivit tatimor. Bilanci duhet të reflektojë këto Komente:

• DT09 KT68 - aktiv tatimor i kontabilitetit.
• DT68 KT09 - shkruaj-off i aktiveve tatimore pas reduktimin e bazës për NPP.