Përparimet për tatimin mbi të ardhurat. Tatimi mbi të ardhurat: pagesat paradhënie

Pagesa e pagesave paradhënie për tatimin mbi të ardhurat - një detyrim i njohur për shumë biznese të mëdha. Në të njëjtën kohë, zbatimi i tij përfshin zbatimi i organizimit të kontabilitetit është llogaritjet mjaft komplekse të lidhura, së pari, për llogaritjen e vlerës aktuale të transaksionit përkatës, dhe së dyti, në intervale të rregullta të bëjë përparime në buxhet. Si shënuar dy problemet mund të zgjidhen?

Kush duhet të paguajë përparime në tatimin mbi të ardhurat?

Numëroj përparimet e shtetit për tatimin mbi të ardhurat kanë të gjitha ato firma që, në parim, i nënshtrohen pagesës së tarifës përkatëse. Këto janë të gjitha subjektet ruse ligjore (LLC, SHA), organizatat e huaja (në formën e misioneve, që veprojnë në Federatën Ruse sipas kushteve të një traktati ndërkombëtar ose është e vendosur në autoritetet e Federatës Ruse Control), mos e përdorni ndonjë prej skemave alternative të taksimit - për shembull, STS UTII ose UAT, dhe nuk kryejnë pagesën e tatimit mbi lojërat e fatit. Përveç kësaj, përmbushja e këtij detyrimi, si pagesën e tatimit mbi të ardhurat, banorët e liruara të qendrës "Skolkovo".

Kushtet e pagesës së tatimit dhe përparimet

Mbledhja, në fjalë, duhet të paguhet për vitin para datës së paraqitjes me deklaratë IRS për të. pagesave paradhënie në një taksë rast mund të bëhet tremujore ose mujore. Në rastin e parë, ata duhet të transferohen në buxhetin dhe para dorëzimit të deklaratave, e dyta - para ditës së 28-të të muajit që vijon të kaluarën. Të dhënat mbi madhësinë e mbledhjes, e cila është e pagueshme ndaj shtetit, reflektohet në deklaratë që do të transmetohet në Shërbimin Federal Tatimore në fund të periudhës raportuese.

Llogaritja e përparimeve në tatimin mbi të ardhurat: çfarë për të kërkuar

Mënyra duhet të llogaritet dhe përparime për tatimin mbi të ardhurat të paguar, në përputhje me dispozitat e Art. 285, 286, 287 të Kodit Tatimore.

Kështu, në përputhje me dispozitat e Kodit që kompanitë ruse duhet të bëjë tarifën e përshtatshme për buxhetin, si në fund të vitit të, dhe në mënyrë të pagesave paradhënie. Këto mund të transferohen në gjendjen 3 mishërime të.

Së pari, përparimet në tatimin mbi të ardhurat të pagueshme në rezultatet e tremujorit 1, gjashtë muaj, 9 muaj, në qoftë se të ardhurat mesatare tremujore e kompanisë nuk i kalon 10 milionë rubla.

Së dyti, pagesat përkatëse transferohet çdo muaj për ato firma që kanë njoftuar Shërbimin Federal Tatimore në një mënyrë të ngjashme me Qeverinë.

Së treti, në qoftë se të ardhurat firma mujore mesatarisht, më shumë se 10 milionë rubla, ose ajo nuk e ka njoftuar Shërbimi Federal Tatimore të dëshirës për të paguar përparime në tatimin mbi të ardhurat për skemën e dytë, pagesat përkatëse në buxhet është e nevojshme për të bërë në fund të tremujorit 1, gjashtë muaj, 9 muaj dhe rezultatet e çdo muaji.

Konsideroni nuancat praktike të llogaritjes pagesën paradhënie për mbledhjen, në fjalë.

Si për të llogaritur të ardhurat mesatare?

Nëse firma aspiron për të transferuar një paradhënie për tatimin mbi të ardhurat për qark të parë, ajo vazhdon, siç kemi theksuar më lart, nuk duhet të tejkalojë mesataren për tremujorin e 10 milionë rubla. Por si kompani kontabilistët duhet të përcaktojë masën e duhur dhe të jetë i sigurt se në rast të numrit të pranueshme, ata do të jetë e saktë?

Ekspertët rekomandojnë për të marrë parasysh në strukturën e të ardhurave vetëm ato të hyra që janë të krijuara nëpërmjet zbatimit të mallrave të prodhuara, si dhe shërbimet e kryera, si dhe të drejtat e pronësisë. Përbërja e revolucioneve nuk duhet të përfshihen, në veçanti, të ardhurat jo-operativ, si dhe ato që janë të shënuara në dispozitat e Art. 251 të Kodit Tatimore. Në të njëjtën kohë të ardhurat duhet të llogaritet pa TVSH dhe akciza detyrat.

Përveç kësaj, data e përcaktimit të të ardhurave varet nga ajo metodë e fiksimin e të ardhurat e pranuara nga organizata - një të holla ose akrual. Konsideroni specifikat e qasjet përkatëse në më shumë detaje.

Metodat për përcaktimin e të ardhurave: para të gatshme dhe akruale

Cila është metoda e të holla? Ai sugjeron fiksimin ardhurat e kompanisë vetëm pasi ajo do të dorëzojë mallrat ose shërbimet në përputhje me një paradhënie. Ose pas pagesës vlen edhe për mallrat e furnizuara dhe shërbimet e kryera.

Nga ana tjetër, metoda akruale përfshin njohjen e të ardhurave të firmës, pavarësisht nëse janë apo nuk janë zbatuar në mënyrë efektive të gjitha hapat ligjore me palët. Kjo është, të ardhurat mund të regjistrohen nga kompania menjëherë pas marrjes së pagesës. Ose menjëherë pasi ajo është vënë një produkt ose shërbim dhe do të fillojnë të presin që të paguajnë në përputhje me kontratën.

Llogaritja e mesatare të ardhurat: formula

Lidhur me të vërtetë përcaktimin e thotë rpm vlera - merret në 4 paraardhëse dhënat bllok janë të përmbledhura dhe pastaj pjesëtohet me 4. Nëse rezultati merret -. Më pak se 10 mln, paraprakisht pagesën e tatimit mbi të ardhurat mund të zbatohet në përputhje me parë skema. Megjithatë, pas datës së bilancit, llogaritja e shumës mesatare të të ardhurave të nevojshme për të kryer përsëri.

Si për të llogaritur pagesat tremujore?

Një tjetër objekt i kontabilistit - për të llogaritur pagesën aktuale të tatimit mbi të ardhurat që do të transferohen në buxhetin. Shuma e transaksionit përkatës është i bazuar në shifrat që pasqyrojnë fitimin aktual i kompanisë, e cila është llogaritur në baza akruale, por në funksion të pagesave që tashmë janë transferuar në shtet më parë.

Nëse ju doni të paguani pagesa tremujore paradhënie tatimit mbi të ardhurat për periudhën korresponduese përcaktohen bazuar në produktin e shumës së bazës tatimore mbi Miratimin e grumbullimit, por shifra përfundimtare për kontributin përcaktohet bazuar në diferencën midis tarifës së raportimit dhe çfarë është përfshirë në buxhet për periudhën e mëparshme .

Ajo do të jetë e dobishme të marrin në konsideratë se çfarë është norma aktuale e mbledhjes, në fjalë.

Shkalla e tatimit mbi të ardhurat

Norma bazë përcaktohet nga shteti për tatimin në fjalë - 20% të të ardhurave. Në këtë rast, përqindja e duhur të tatimit mbi të ardhurat është i ndarë në 2 pjesë - 2% është transferuar në buxhetin federal, 18% - në rajonale. Qeveritë rajonale po ashtu kanë të drejtë për të hequr dorë shifrën përkatëse. Por në një kufi të caktuar - përqindja rajonale e tatimit mbi të ardhurat duhet të jetë e barabartë ose kalon vleren e 13.5%.

Si për të llogaritur pagesat mujore?

Konsideroni tej mënyra në të cilën kompanitë duhet të llogaritet në bazë mujore pagesat. Cilat janë nuancat bazë të procedurës? Nëse një kompani e bën në buxhetin e pagesave mujore paradhënie tatimit mbi të ardhurat janë llogaritur sipas skemës në vijim.

Patjetër parasysh mbledhur shuma varet se çfarë tremujorin e veçantë në fjalë.

Në qoftë se përllogaritja e tatimit mbi të ardhurat kryhet në tremujorin e 1, llogaritja duhet të merren 2 indikatorët:

- shuma e pagesës mujore të tatimit mbi të ardhurat, e cila është që të transferohen në buxhetin në tremujorin e 1;

- madhësia e mbledhjes, e cila ishte paguar nga qeveria në tremujorin e 4 të vitit të kaluar.

ligjet tatimore RF udhëzon kontabilist për të përcaktuar një parametër si të barabartë me 2.

Në qoftë se përllogaritja e tatimit mbi të ardhurat realizuar në tremujorin e 2, llogaritja merret si 2 indikatorët:

- pagesa mujore për tremujorin e 2 të vitit aktual;

- pagesat tremujore siç përcaktohet nga rezultatet e tremujorin e 1 të vitit aktual.

tregues Resume përcakton vlerën 1 si madhësia korrespondon 1/3 2.

Nëse tatimi mbi të ardhurat llogaritet në Q3, atëherë janë marrë parasysh, nga ana tjetër, treguesi i tretë:

- një pagesë mujore bëhet në tremujorin e 3;

- pagesa tremujore, e cila është përcaktuar nga rezultatet e tremujorit 1;

- pagesa tremujore, e cila është përcaktuar nga rezultatet e gjashtë muaj.

Kontabilist llogarit metrikën e parë të bazuar në dallimin në mes të tretë dhe e dyta, e cila është e ndarë në tre.

Nëse tatimet mbi të ardhurat janë llogaritur në tremujorin e 4, atëherë janë marrë parasysh, përsëri, 3 treguesit:

- pagesa mujore do të transferohet në shtetin në 4 tremujorin;

- një pagesë tremujore për gjysmë viti;

- pagesa tremujore për 9 muaj.

Vlera e parametri i parë është përcaktuar në bazë të një skeme të ngjashme me atë konsideruar më lart: së pari, llogaritari i dytë zbret nga një të tretë dhe pastaj e ndan rezultatin marra nga 3.

Shembull i llogaritjes së pagesës tremujore

Konsideroni tani si mund të llogaritet në praktikë, tatimin mbi të ardhurat. Shembull Llogaritja e pagesës tremujore e tarifave përkatëse do të jetë shumë e thjeshtë. Tatimi Advance për Q1 përcaktohet nga të ardhurat e produktit - le të jetë e barabartë me 100 mijë, dhe shkalla e vendosur për mbledhjen, -. Le të jetë e barabartë me standardin dhe 20%. Pagesa, kështu që është 60 mijë. Rubla.

Nga ana tjetër, tatimi paraprakisht për tremujorin e 2 do të përcaktohet si diferencë midis vlerës aktuale të grumbullimit dhe një që paguhet në periudhën e kaluar. Për shembull, në qoftë se në tremujorin e 2 firma duhet të bëjë 100 mijë shtetin. Rubla, në fakt ajo duhet të jetë do të duhet të paguajnë 40 mijë. Rubla.

Shembull i llogaritjes së pagesës mujore

Nga ana tjetër, mujore vendbanimet tatimore paraprakisht mund të përfshijë aktivizimin e një formule më komplekse. Për shembull, në qoftë se ne kemi nevojë për të llogaritur pagesën në Q1, ajo është, siç kemi theksuar më lart, ajo duhet të jetë e barabartë me atë që është përcaktuar për tremujorin e 4 të vitit të kaluar fiskal. Nga ana tjetër, e dyta treguesi definohet si dallimi në mes tremujore pagesat për 9 muaj dhe gjashtë muaj, ndarë nga 3. Nëse vlera e parë treguesi 100 mijë. Rubla, ndërsa e dyta, për shembull, 70 mijë., Mujore Pagesa e Q1 identike që u regjistruan në tremujorin e 4 të vitit të kaluar fiskal, që arrijnë në 10 mijë. rubla.

Llogaritja e pagesës paradhënie e tatimit mbi të ardhurat: nuancat

Le të shqyrtojmë disa nga nuancat që karakterizojnë një procedurë të tilla si pagesa e tatimit në të ardhura në skemën paraprakisht.

Para së gjithash, ekspertët rekomandojnë kushtoj vëmendje për faktin se pas zbulimit të një kontabilist në tremujorin aktual, një sasi e vogël e fitimeve se në të kaluarën, ose zbulimi i tarifës së raportimit humbje për të transferuar në shtetin gjithsesi e nevojshme. Megjithatë, pagesat korresponduese do të ketë statusin e një pagesë të tepërt, dhe ato mund të vendosen jashtë kundër detyrimeve të ardhmen e shlyerjes, dhe në disa raste - për t'u kthyer nga buxheti.

Një tjetër detaj është karakteristikë e të dhënave reflektim mbi pagesat mujore në kthim. Sipas ekspertëve, për të rregulluar transaksionin përkatës nuk është e nevojshme për tremujorin e 1 të vitit aktual. Fakti se këto pagesa janë identike me ato të bëra në buxhet në tremujorin e 4 të vitit të kaluar fiskal dhe hyri në deklaratën për 9 muaj.

Mbi ne kemi vërejtur se përcaktimi i shumës së të ardhurave merret parasysh kur zgjedh një skemë për pagesën e shumës në buxhetin e blerjes në masë të madhe varet nga cila metodë përdor një organizim të ardhura fikse - të holla ose akruale. Nuancë në këtë rast është se metoda në strukturën ardhurave të holla duhet të përfshijë përparimet e marra. Të ardhurat tatimore është duke llogaritur duke marrë parasysh paraprakisht pagesa për mallra dhe shërbime. I cili në kohën e marrjes së shumave përkatëse nga pala tjetër nuk mund t'i jepet atij. Nga ana tjetër, kur metoda e llogaritjes në strukturën e të ardhurave nuk është e nevojshme për të marrë parasysh përparimet marra. Të ardhurat tatimore në këtë rast është vendosur vetëm pasi firma do të kryejë të gjitha fazat e marrëdhënieve ligjore me pala, në lidhje me furnizimin e mallrave ose ofrimi i shërbimeve.