Banorët e taksave të Federatës Ruse janë ... Çfarë do të thotë "banor i taksave të Federatës Ruse"?

E drejta ndërkombëtare përdor gjerësisht termin "banor tatimor" në punën e tij. Kodi fiskal i Federatës Ruse përmban sqarime mjaft të plota mbi këtë term. Dispozitat gjithashtu përcaktojnë të drejtat dhe detyrimet për këtë kategori. Më tej në artikull ne do të analizojmë në detaje atë që është një banor i taksave të Federatës Ruse.

terminologji

Banorët tatimorë të Federatës Ruse janë individë ose persona juridikë të regjistruar në territorin e saj. Ky koncept është gjithashtu i fiksuar në ligjet që rregullojnë transaksionet me valutë, në një numër marrëveshjesh ndërkombëtare. Sipas secilit prej akteve normative që rregullojnë veprimtarinë e personave në fjalë, vihet në dukje se banorët e taksave të Federatës Ruse janë subjekte me detyra dhe të drejta të caktuara. Megjithatë, në disa raste përkufizimi ndryshon në mënyrë të konsiderueshme nga fushëveprimi i saj.

klasifikim

Shpërndarja e pagesave të përcaktuara në buxhetin e secilit vend kryhet në kuadër të dokumenteve të brendshme në sferën e legjislacionit përkatës. Banorët tatimorë të Federatës Ruse janë, para së gjithash, individë që jetojnë në territorin e saj për shumicën e vitit kalendarik (më shumë se 6 muaj). Një provë e veçantë e legjislacionit përdoret për njerëzit interesat financiare ose jetësore të të cilave janë të lidhura në mënyrë të pazgjidhshme me territorin e vendit. Ekzistojnë gjithashtu një numër kriteresh të tjera (përjashtime) që nuk bien në kundërshtim me aktet normative të shtetit, brenda së cilës një qytetar mund të marrë statusin e një rezidenti tatimor të Federatës Ruse. Kushtet për personat juridikë janë të përcaktuar veças. Taksimi i bizneseve të vogla në përcaktimin e kategorisë merr parasysh vendin e regjistrimit ose ndodhjen e biznesit, vendndodhjen e menaxherit të përgjithshëm të zyrës dhe kritere të tjera. Një person (fizik ose juridik) është i detyruar të bëjë pagesa në buxhet nga të gjitha të ardhurat e tij që vijnë nga burimet e brendshme dhe të jashtme. Shkalla dhe rendi i pagesës përcaktohen nga aktet legjislative të shtetit. Jorezidentët paguajnë tatime mbi të ardhurat që rrjedhin nga burimet e vendosura në vend.

Legjislacioni ndërkombëtar

Si rezultat i divergjencës në vendet e ndryshme të kritereve kryesore sipas të cilave një rezident ose jorezident është i përcaktuar, shpesh vërehet një situatë kontradiktore. Njëkohësisht, një person fizik ose juridik njihet si i detyruar të bëjë pagesa në buxhetin e vendeve të ndryshme. Një person i njohur si një rezident në disa shtete bie në kuadër të legjislacionit të këtyre vendeve për të zgjidhur mosmarrëveshjet që dalin në procesin e tatimit të njëkohshëm të dyfishtë (të trefishtë e kështu me radhë) mbi të ardhurat e tyre. Bastet dhe kushtet janë të rregulluara në përputhje me ligjet e secilit vend. Përkufizimi i termit "banor" që përdoret në legjislacionin tatimor nuk përputhet gjithmonë me kuptimin e koncepteve të përdorura në lloje të tjera të ligjit (tregtia, civilët, valuta).

Banorët e taksave në Federatën Ruse

Ky koncept aktualisht siguron qëndrim të përhershëm në territorin e shtetit për të paktën 183 ditë për 12 muaj, pas njëri pas tjetrit. Në këtë rast, periudha e qëndrimit të një individi në vend nuk ndërpritet për periudhën e largimit të tij nga vendi për trajnim ose trajtim (deri në 6 muaj). Caktimi për çdo tatimpagues të statusit të një rezidenti (jo rezident) përcakton detyrat e tij për të paguar taksat në buxhet nga të ardhurat e tij, ndikon në llojet dhe metodat e zbritjeve.

Llojet e basteve

Pagesat prej 13% në vit në përputhje me nenin 224 të Kodit Tatimore të vendit zbatohen për të gjithë banorët (individët) - qytetarët e vendit - në llogaritjen e pagesave nga të ardhurat totale. Për ata që nuk i përkasin kësaj kategorie, zbritja është 30%. Ka një numër përjashtimesh ndaj rregullave të përgjithshme. Për shembull, nëse një kontratë pune lidhet për një periudhë prej më shumë se 183 ditësh, një normë e barabartë me 13% mund të zbatohet për një shtetas të një vendi të huaj. Sidoqoftë, në rastet kur punonjësi largohet para skadimit të periudhës së caktuar dhe pagesat për kohën e kaluar janë të njëjta përqindje, llogaritja njihet si e pasaktë. Në këtë rast, punëdhënësi gjobitet.

Pagesa nga të ardhurat për emigrantët e huaj

Sipas Kodit Tatimor, çdo fitim i marrë nga rezidentët ose jo-rezidentët në territorin e vendit i nënshtrohen taksimit të detyrueshëm në shkallën e duhur. Vendbanuesit të cilët kanë ardhur në territorin e shtetit nga një vend tjetër, sipas pjesës 23 të nenit 207 të Kodit, automatikisht kthehen të jenë jorezidentë. Për këtë kategori ata janë për një periudhë deri në 6 muaj nga momenti i hyrjes. Një status i ngjashëm u caktohet qytetarëve të Federatës Ruse, vendbanimi i të cilëve është i vendosur jashtë kufijve të shtetit. Në këtë rast, ato konsiderohen të huajt. Personat që, për shkak të rrethanave të veçanta, kanë marrë nënshtetësinë ruse brenda 3 muajve, gjithashtu mbeten jo-rezidentë sipas ligjit. Ata i përkasin kësaj kategorie deri në kohën që e tejkalojnë qëndrimin e tyre në vend për më shumë se 183 ditë. Në këtë rast, për të gjitha grupet e mësipërme, pavarësisht nëse ata kanë nënshtetësi ruse, do të ketë një normë tatimore prej 30% të të ardhurave totale.

Normat individuale mbi fitimet e shtetasve të huaj

Llojet e mëposhtme të të ardhurave të jorezidentëve që nuk janë subjekt i 30% janë përjashtim:

1. Dividendët e marra nga pjesëmarrja në të drejtën për të ndarë në punën e organizatës ruse. Ato llogariten në një normë prej 15%.
2. Aktiviteti i punës, tatohen 13%.
3. Puna që kërkon kualifikime të larta. Në kuadër të Ligjit Federal të 25 korrikut 2002, që rregullon statusin ligjor të shtetasve të huaj që banojnë në territorin e Federatës Ruse, aktivitete të tilla tatohen me një normë speciale prej 13%.

Për të gjithë ata që kanë lëvizur në vend dhe kanë të ardhura atje, duhet të bëhet një pagesë prej 30% e fitimeve. Ky kusht është i vlefshëm derisa të arrijë statusin e një rezidenti të Federatës Ruse. Sipas akteve normative, në ditën e 184-të të qëndrimit të qytetarit në territorin e shtetit, organi përkatës duhet patjetër të rillogarisë normën për periudhën aktuale.

Kthimi i mbipagesës në zbritjet për të ardhurat personale

Kur të merrni statusin e një rezidenti të Federatës Ruse, rillogaritet tatimi i llogaritur për periudhën aktuale. Në këtë rast, paratë që janë paguar për buxhetin e vendit rimbursohen. Deri më 31 dhjetor 2010, ky detyrim është përballuar nga punëdhënësi. Që nga 1 janari 2011 ky funksion ka kaluar tek autoriteti tatimor, në të cilin personi është i regjistruar në vendin e banimit të tij aktual. Rillogaritje dhe shlyerjen e fondeve ndodh në bazë të një qytetari të dorëzuar një deklaratë. Përveç kësaj, duhet të sigurohet një certifikatë e rezidentit tatimor. Ai konfirmon transferimin e një personi në këtë kategori.

Letra e kërkuar për alokimin

Dokumenti kryesor që duhet të paraqitet nga banorët e taksave të Federatës Ruse është një deklaratë e bërë në formën e 3-NDFL. Për të kryer rillogaritjen, personi jep informacion që konfirmon transferimin e tij në një kategori tjetër. Grupi i dokumenteve i dërgohet inspektimit tatimor në vendin e regjistrimit.

Konfirmimi i statusit të një banori tatimor të Federatës Ruse

Punëdhënësi në praktikë nuk ka mundësi të kontrollojë se cila kategori i takon punonjësi i tij. Pa objekte të posaçme, është pothuajse e pamundur të përcaktohet kohëzgjatja e qëndrimit të një personi në territorin e shtetit për 12 muajt e fundit. Punëdhënësi mund t'i kërkojë punonjësit të shkruajë një deklaratë se ai mund të konsiderohet një banor i taksave i Federatës Ruse. Në këtë rast, dokumenti tregon se ai jetonte, në përputhje me ligjin vendas, gjashtë muaj në vend nga 12 e fundit. Në këtë rast, punëdhënësi nuk pranon të gjitha përgjegjësitë tek autoritetet tatimore për ofrimin e mundshëm të informacionit të dobët në bazë të të cilit llogaritet shuma e zbritjeve nga të ardhurat . Kështu, punonjësi konfirmon dhe është përgjegjës për besueshmërinë e informacionit të dhënë. Në rast mashtrimi, një qytetar mund të përballet me dënime serioze. Aktualisht, autoritetet tatimore, shërbimet e kontrollit të doganave dhe migracionit po zhvillojnë një bazë të përbashkët të të dhënave kontabël të unifikuar për të gjithë personat që kalojnë kufirin e Federatës Ruse dhe për të monitoruar më tej vendbanimin e tyre në territorin e shtetit. Megjithatë, është e vështirë për një punëdhënës të zakonshëm që të ketë qasje në të dhëna të tilla, prandaj ai detyrohet të mbështetet vetëm në deklaratat e punonjësit.