Bonus amortizimit - çfarë është kjo?

Pothuajse çdo kompani ka një pasuri të caktuar (FA). Ata duhet të veshin pronën. Sipas rregullave PBU, mbajtur të dhënat e sistemit operativ, dhe janë subjekt i amortizimit.

zbritjeve të zhvlerësimit

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Kjo shumë alokuar për rimbursimin e veshin OS. Ato janë të përfshira në koston e trajtimit ose prodhimit.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. detyrimeve të amortizimit - shuma llogaritet në bazë të vlerës kontabël të objekteve dhe standardeve. Norma quhet kompensim vjetor në përqindje për të ngrënë-out pjesë të OS.

grupi i pronës

Ato janë formuar në varësi të kohëzgjatjes së jetës së dobishme të objekteve:

• I grup - 1-2 vjeç;
• II - 2-3;
• III - 3-5 vjet;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - më shumë se 30 vjet.

Çfarë është zhvlerësimi i çmimit aseteve fikse?

Në ligj, termi nuk është shpalosur. Megjithatë, kontabilistët dhe ekonomistët koncepti në punën e tyre përdoret mjaft aktive.

Tatimpaguesi mund të përfshijë në shpenzimet e regjistruara në periudhën raportuese (në varësi të regjimit tatimor), kostoja e investimeve kapitale në sistemin operativ, që është, kostot që kompania mund të deklarojë në të njëjtën kohë. Ky "privilegj" është amortizimin bonus. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Ngarkesa mund të bëhet, duke përfshirë edhe për përfundimin, rindërtimin dhe modernizimin e objekteve.

kufizime

Disa prej tyre.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Së pari, përdorimi i amortizimit bonusit është e pamundur për objekte të marra në asnjë pagesë. Rregulli përkatëse përcakton neni 9, paragrafi 258 NC.

. Së dyti, ajo përcakton shumën maksimale të amortizimit bonus. OS përkasin III dhe grupi VIII-X, siç është 10%, ndërsa për objektet e tjera (III-VII c) -. 30% (parë 10%).

Këta tregues janë përdorur për të krijuar blerjen pjesshme eliminimit, retrofitting, retooling, etj ..

shërim

Kjo është bërë në implementimin para skadimit prej 5 vjetësh nga data OS në përdorim. простыми словами, включение ее суммы в доходы. Restaurimi i amortizimit bonus - është, me fjalë të thjeshta, përfshirjen e saj në shumën e të ardhurave. Korrespondon kërkesë e bazuar në para. Shtator paragrafi 4 i nenit 258 Kodit Tatimore.

Për të restaurohen, dhe 10-vjeçare dhe 30 për qind shuma e ndonjë kosto. Për mënyra të tjera të dispozicion të kësaj procedure nuk është dhënë.

dispozitat kalimtare

Edicioni i ri i nenit Kodit Tatimore 258 hyri në fuqi në vitin 2009

Në përputhje me paragrafin. 2 mars nen i Kodit, paragrafi 272, bonus amortizimit - është shuma që është e njohur në shpenzime në periudhën në të cilën është nisur akuzuar objekte të amortizimit, të cilat janë bërë investime kapitale.

Nga kjo rrjedh se blerja / krijimi i një objekti, një premium prej 30% aplikohet për aktivet vënë në veprim që nga dhjetori 2008. Në rastin e rindërtimit, si dhe në rastet e tjera të përcaktuara me paragrafin 9 të nenit 258 Kodit Tatimore, ky "privilegj" mund të përdoret nëse çmimi origjinal ndryshimet objekt upgradable pas 1 janar. 2009

Megjithatë, sipas dispozitave të paragrafit 9 të nenit 10 të numrit të ligjit federal 224, dispozitat e nenit të ri. 258 duhet të aplikohet në sistemin operativ vënë në veprim në janar të vitit 2008. Prandaj, kontabilistët ngriti pyetjen: nëse do të përfshijë në bonus amortizimit të ardhurat, nëse objekti është blerë dhe vënë në punë në vitin 2008, ka qenë në të njëjtin vit dhe zbatuar?

Së pari, Ministria e Financave ka shpjeguar se nevoja për të rimarrë çmimin. Megjithatë, një pikëpamje të ndryshme u shpreh më vonë. Si rezultat, u miratua pozicioni vijim.

Kur zbatohet para hyrjes në fuqi të dispozitave të reja në shërimin e detyrueshëm të primit (dmth, deri në 1 janar. 2009) OS, e fituar në vitin 2008, paguesi nuk duhet të përfshijë atë në shumën e të ardhurave. Ky konkluzion është formuluar në bazë të paragrafit 2, 5, të Kodit Tatimore, sipas të cilit legjislacionit për taksat dhe detyrimet, fiksimin e përgjegjësive të reja ose të përkeqësuar pozicionin e një njësie ekonomike tjetër, nuk janë prapavepruese.

Është thënë se në rast të realizimit pas 01.01.2009 aseteve vënë në veprim nga 1 janari 2008, bonus amortizimit të rivendoset.

aplikimi praktik

Paguesit mund të aplikojnë premium, pavarësisht nga metoda e llogaritjes së amortizimit.

Në qoftë se ju përdorni metodën lineare, vlera fillestare e objektit është reduktuar nga bonus amortizimit. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Kjo kosto është baza për llogaritjen e zhvlerësimit mujore në regjistrat e taksave.

Nëse një njësi ekonomike zbaton një mënyrë jo-lineare sistemi operativ pas komisioneve janë të përfshira (në koston e saj fillestare, minus Premium) në grupin përkatës (nëngrup).

shembull

Për qartësi, le të marrë kompaninë konvencionale - SHA "Ivan". Të dhënat fillestare janë si më poshtë:

• Amortizimi kryhet metodë jolineare.
• Në lidhje me OS III-VII c. Kjo vlen një premium 30 për qind.
• Në gusht 2016, kompania e blerë dhe vënë në veprim të pajisjeve të përfshira në grupin e shtatë. Kostoja fillestare e OS - 1 milion rubla.

. Tani, një llogaritje e amortizimit bonus. Në 9 muajt e parë. 2016 Kompania kontabilist do të marrë në konsideratë, si pjesë e shpenzimeve shumën e mëposhtme:

1 milion rubla. x 30% = në 300 mijë. p.

Pjesa e mbetur e kostos së pajisjeve (1 milion rubla -. Në 300 mijë 700 mijë p = p ....) Kjo duhet të përfshihen në bilancin total të Grupit VII nga 1 shtator, 2016

A kam nevojë për të reflektuar faktin përdorimin e primit në politikën financiare?

specialistë tatimore dhe ekspertët financiarë besojnë se në qoftë se një kompani e përdor "përfitim", ajo duhet të jetë fikse në politikën kontabël. Prodhimi i përshtatshëm është i pranishëm në letrat e Financave dhe FMS.

gjykatave të arbitrazhit përmbahet në një pozicion të ndryshëm. факт в учетной политике не закреплять. Në veçanti, ata besojnë se kompania mund të përdorni bonus amortizimit dhe ky fakt nuk është siguruar në politikën kontabël.

Avokatët, nga ana tjetër, ju rekomandojmë që ende reflektojnë vendimin për përdorimin e "stimuj" për të shmangur konfliktin me IRS.

implikimet e

Në kontabilitet nuk mund të përdorni bonus amortizimit. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. Në kontabilitetin tatimor, respektivisht, në fillim të muajit për llogaritjen e zhvlerësimit mbi objektin, një shpenzim i madh. Në kontekstin e zhvillim ndryshim të përkohshme të tatueshme. Kjo jep të rritet në atë (pasivit tatimor të shtyrë).

Muajin e dytë të llogaritjes së shumave shpenzimet e amortizimit në kontabilitetin tatimor do të jetë më pak se në kontabilitet. Kjo është për shkak të faktit se shuma e amortizimit mujore do të jetë më shumë, pasi llogaritja bëhet me kosto historike, duke përjashtuar bonuse.

Prandaj, muaji i dytë i diferencave të përkohshme do të ulet dhe IT - paguhet.

karakteristika reflektim

. Konsideroni postimi një premium amortizimit. Merrni një ndërmarrje të kushtëzuar "Antey". Të dhënat fillestare janë si më poshtë:

• Në mars 2016, tani ajo ka qenë blerë dhe vënë në veprim OS përfshihen në grupin e III.
• Kostoja e projektit - 1 milion e 200 mijë p .. (VAT përjashtuar).
• Kohëzgjatja e jetës së dobishme - 60 muaj. (5 vjet).
• Kostot dhe të hyrat në kompaninë përcaktohen në baza akruale.
• Në regjistrat e taksave të OS III-VII grupe të aplikohet një premium 30 për qind.
• Amortizimi llogaritet me metodën lineare dhe në tatimit dhe të kontabilitetit.

Në Mars 2016 Kontabilist bën shënime:

• Db CQ. 08 subsch. "Përvetësimi i sistemit operativ" Kd CQ. 60-1 200 000 - konsiderohet primare blerje do të thotë;
• Db CQ. 01 subsch. "Patentuar OS" CQ cd. 08 subsch. "Përvetësimi i sistemit operativ" - 1.2 milion - reflektohet në funksionimin e futjes së sistemit operativ.

будет произведен в апреле. bonus amortizimi i Kontabilitetit do të bëhet në muajin prill. Në regjistrat e taksave do të reflektohet në sasinë e 360 mijë. P. (200,000-1.000.000. P. X 30%). Shuma mujore e amortizimit do të jetë:

(1 milion e 200 RUB th - .. 360 ti ..) / 60 muaj. = 14 mijë. Rub. / Muaj.

Konsumi final në prill në regjistrat e taksave do të jenë:

360 mijë. P. + 14 mijë. P. = 374.000. P.

Ndërkohë, duke marrë parasysh koha diferenca duket. Ajo është si vijon:

374,000. Rub. - 20 mijë rubla .. = 354.000. Rub.

Ajo, nga ana tjetër, të çon në shfaqjen e IT:

354,000. Rub. x 20% = 70,800.

Njoftimet në prill duhet të jetë:

• Db CQ. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - pasqyron amortizimin e OS;
• Db CQ. 68 subsch. "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat" Cq CD. 77 - 70,800 p. - të marrë parasysh IT.

Në maj dhe muajt në vijim gjatë gjithë periudhës së jetës së dobishme të rrjedhës së objektit në kontabilitet do të jetë më shumë (20 mijë të. P.> 14 th. P.). Me fjalë të tjera, koha kompensuar do të jetë ndryshimi në 6 th. P. Rrjedhimisht, ajo zvogëlohet në 1200 r. (6-. P. X 20%).

Instalime elektrike duhet të jetë:

• Db CQ. 20 Kd cq. 02-20000 p .. - përllogaritur zhvlerësimi i OS;
• Db CQ. 77 Kd cq. 68 substch. "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat" - 1200 r. - konsiderohet si një shlyerje të pjesshme të saj.

Vështirësitë me restaurimin e dhënies

Pyetjet kontabilistët lindin për shkak të faktit se nuk ka para. Shtator paragrafi 4 i nenit 258 Kodit Tatimore, as në normat e tjera të Kapitullit 25 të Kodit, nuk thonë se, kur është e nevojshme për të rimarrë çmimin: në periudhën e përdorimit të saj apo shitjen e OS.

Në bazë të dispozitave të nën-klauzolë. 5 p. 4271 neni, të ardhurat nga rimarrja e rezervës dhe të ardhurave të tjera të ngjashme është e nevojshme për të reflektuar në ditën e fundit të tatimit (raportimi) periudhën në të cilën ato janë të mbulohen në të vërtetë. Ministria e Financave ka shpjeguar se bonusi amortizimit, e mbuluar në shpenzime në bazë të Art. Shtator paragrafi 2 Art. 258 e Tatimit janë të përfshira në bazën e të dhënave në periudhën në të cilën sistemi operativ është realizuar.

Kontabilistët interesuar edhe në pyetjet e mëposhtme: A përfshirja e dhënies tregon në të ardhurat që kompania në fakt humbet këtë shumë dhe nuk mund të merret parasysh në koston e 10% ose 30% të çmimit fillestar të objektit? Mund pagues rivendosjen ardhurat premium nga shitja për të reduktuar fondet për të njëjtën sasi?

Ministria e Financave ka sqaruar se njësia ekonomike ka të drejtë për rillogaritjen e shumës së amortizimit në objektin shitet për periudhat e mëparshme dhe të mbetur të saj pika-st. Në këtë drejtim, bazuar në polic. Janar paragrafi 1 i nenit 268 Kodit Tatimore, të ardhurat nga shitja e pronës mund të reduktohet vetëm në vlerën e mbetur.

Prandaj, amortizimin bonus, shuma e të cilave është restauruar, nuk është pasqyruar në përbërjen e shpenzimeve të çdo periudhe të rimëkëmbjes së saj, ose më vonë.

Ndërkohë, sipas disa ekspertëve, një pozicion i tillë i Ministrisë mund të konsiderohet e diskutueshme. Arsyeja është si vijon.

Legjislacioni nuk e ndalon në mënyrë eksplicite ri-përfshirjen e shumës së primit në kostot. Siç tregohet në nën-klauzolë. 1 të paragrafit të parë të nenit 268 Kodit Tatimore, shitja e objektit amortizueshme të ardhurave është reduktuar me vlerën e mbetur. Ajo përfaqëson diferencën midis çmimit fillestar dhe shuma e veshin, e cila është akuzuar gjatë operacionit.

Përbërja e kostos fillestare përfshin koston e blerjes, ndërtimit, transportit, prodhimit, duke sjellë për shtetin përdorshme.

Më tej, duhet t'i referohet par. Shtator paragrafi 3 i nenit 258 Kodit Tatimore. Është vërejtur se sistemi operativ, për të cilin është përdorur çmimin përfshihen në grupin e kostos fillestare, minus jo më shumë se 10% ose 30% (për grupet përkatëse). Shuma e interesit të tillë është përfshirë në koston e periudhës tatimore.

nuanca

Ajo duhet të thuhet se formulimi e mësipërme shprehimisht parashikon zvogëluar sasinë e çmimit fillestar të objektit OS. Ajo ka deklaruar vetëm kufizimin e përfshirjes së shpenzimeve për zhvlerësimin e mëtejshëm të pronës.

Përveç kësaj, ajo është kryer në përqindjen e çmimit fillestar ngarkuar me kostot. Në kohën e zbatimit të objektit, këto shuma janë subjekt për shërim. Prandaj, kompania shitjen e sistemit operativ duke përfshirë shumën e primeve në të ardhura, mund të zvogëlojë fitimin nga shitja e një çmim të mbetur të objektit llogaritur në mënyrë të tillë sikur çmimi dhe nuk zbatohet.

Problemet me termat

Siç tregohet në paragrafin. 9 prill paragrafi 258 NC Pse, ju duhet të rivendosur çmimin në zbatimin e sistemit operativ para skadimit prej 5 vjetësh nga data e komisioneve. Kontabilistët janë të pyesin nëse do të jenë në përputhje me këtë kërkesë, sipas pasurisë që duhet të përfshihet në grupin e I-III, nëse data e shitjes të veshin rimbursohen plotësisht?

Formalisht, kompania do të duhet për të përmbushur kërkesat e Kodit, pasi nuk ka kufizime në këtë drejtim nuk është dhënë.

Ministria e Financave tha se nga 01.01.2009 premium është që të rivendoset, pavarësisht nëse janë apo jo për të kompensuar për veshin në kohën e zbatimit të objektit.

Ndërkohë, duke përfshirë edhe shumën e të ardhurave mund të rrisë vlerën e mbetur të pronës nga shuma e primit. Sipas rregullave të polic. 1 të paragrafit të parë të nenit 268 Kodit Tatimore, është e mundur për të reduktuar fitimin nga shitja. Megjithatë, organet tatimore mund të vë pretendimet organizatës në lidhje me transaksione të tilla.

Përcaktimi i çmimit të mbetur para skadimit të 5 vjet: një shembull

Merrni inputet e mëposhtme:

• kostoja fillestare e projektit - 30 p; mijë..
• shpenzimet për investime kapitale janë pasqyruar në periudhën OS dhëna të operimit (10%) - 3 mijë;. p.
• shuma e amortizimit në datën e zbatimit - qarkut 7 th ..

Llogaritja do të jetë si më poshtë:

• Kostoja fillestare = 30 mijë. P. - 3 mijë r .. = 27 mijë. P.
• Vlera Salvage = 27 mijë. P. qarkut 7 th .. - = 20 mije. P.

Megjithatë, duke pasur parasysh sa më sipër, në bazë të dispozitave të Kodit Tatimore, vlerën e mbetur për të marrë më shumë:

Në 30 mijë. P. qarkut 7 th .. - = 23 mijë. P.

supozojmë më tej se OS janë shitur me një çmim prej 25 mijë. P. Në këtë rast, të ardhurat e paguesit do të jenë:

• 25 mijë. P. - 20 mijë të p .. = 5 mijë. P. (Numeral Guided Financave).
• 25 mijë. P. - 23 mijë p .. = 2-të. P. (Duke marrë parasysh normat e legjislacionit).

Gjetjet

Vlera e mbetur e objektit shitur, pra, mund të llogaritet si diferencë midis kostos së tij (shpenzimet pa zbritje të primit) dhe vlerës së mbetur (shuma e amortizimit, duke përjashtuar bonuse).

Kjo qasje është e rekomanduar për përdorim në përcaktimin e paguesi i të ardhurave nga shitja e sistemit operativ. Por në këtë rast ka ankesa nga IRS.